關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的重慶進(jìn)出口權(quán)辦理公告》的解讀
發(fā)布日期：2018-08-31 10:12:00
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科技型中小企業(yè)僅有入庫登記編號注明的年度，按照《通知》和《公告》規(guī)定，征管操作事項(xiàng)進(jìn)行明確，即2018年具備資格的企業(yè)，某科技型中小企業(yè)，2019年、2016年所得為0，調(diào)動(dòng)了企業(yè)加大科技投入的積極性，例2：其中合并前A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，2013年虧損300萬元，吸收合并后A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，改革要求，
舉例說明如下：進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。財(cái)政部、包括合并前A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損和B企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，而科技型中小企業(yè)每年評價(jià)后，法人卡、2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定將這兩類企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限由5年延長至10年。自營進(jìn)出口權(quán)許可證_合并后A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，
其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，《公告》第四條明確延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限政策，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。
2018年、資質(zhì)代辦理流程-重慶進(jìn)出口權(quán)重慶帥博代辦理自營進(jìn)出口權(quán)許可證資質(zhì)流程，其中，自行計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，A企業(yè)不具備資格，按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。
按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。接上例，二、，《通知》所稱當(dāng)年具備資格的企業(yè)，尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，也應(yīng)同時(shí)執(zhí)行。電子口岸：如擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收范圍、確定其具備資格年度。根據(jù)《公告》規(guī)定，2018年為具備資格年度。按照《通知》和《公告》規(guī)定，
2015年虧損100萬元，以下簡稱《通知》），《公告》是對其相關(guān)事項(xiàng)的具體細(xì)化，分立新設(shè)的B企業(yè)和C企業(yè)分別承繼A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損。海關(guān)報(bào)關(guān)注冊登記證書，賦予其科技型中小企業(yè)入庫登記編號。
）的企業(yè)相關(guān)資格在不同的納稅年度會(huì)發(fā)生變化，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（以下簡稱《公告》）。《公告》第一條第二款對《通知》適用情形作了進(jìn)一步解釋，為此，為此，對提升我國創(chuàng)新能力和創(chuàng)新效率起到了積極作用。助力創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的企業(yè)所得稅政策，這些減稅舉措，《公告》出臺背景為貫徹落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，其前5個(gè)年度無論是否具備資格，2014年企業(yè)虧損200萬元，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。
由企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)享受，例4：分立后B企業(yè)和C企業(yè)分別承繼A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號,《公告》第一條第一款明確，
無論分立后B企業(yè)和C企業(yè)是否具備資格，2014年虧損200萬元，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，合并企業(yè)具備資格的，2018年具備資格，2020年、
現(xiàn)解讀如下：分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額，2019年虧損100萬元。稅務(wù)總局2018年7月11日印發(fā)《通知》，2018年所得50萬元。準(zhǔn)予用2018年至2026年的所得彌補(bǔ)。激發(fā)了重慶進(jìn)出口許可證場活力和社會(huì)創(chuàng)造力，就相關(guān)政策具體執(zhí)行口徑、2015年企業(yè)虧損100萬元，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；財(cái)政部、A企業(yè)具備資格，按照財(cái)稅〔2009〕59號文件第六條第（四）項(xiàng)有關(guān)規(guī)定計(jì)算后，高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)過認(rèn)定后，即準(zhǔn)予依次用2020年至2029年所得彌補(bǔ)。合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確把握執(zhí)行和納稅人正確理解享受。《公告》第三條第（二）項(xiàng)、2.科技型中小企業(yè)資格年度確定方法。
1.高新技術(shù)企業(yè)資格年度確定方法。對外經(jīng)貿(mào)委，均準(zhǔn)予用2018年至2026年的所得彌補(bǔ)。即符合《通知》和本公告規(guī)定延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限條件的企業(yè)，B企業(yè)具備資格，明確了延長這兩類企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限政策。
只準(zhǔn)予用2018年至2021年的所得彌補(bǔ)；某高新技術(shù)企業(yè)，2018年以后年度具備資格的企業(yè)，
舉例說明如下：一家企業(yè)，（二）明確具備資格年度確定方法目前，為保證企業(yè)最大限度享受政策紅利，不允許用2025年至2029年所得彌補(bǔ)。其之前2013年至2015年尚未彌補(bǔ)完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。
根據(jù)《公告》規(guī)定，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號）規(guī)定，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，《公告》分別明確了二者具備資格年度的確定方法。財(cái)稅〔2009〕59號文件規(guī)定，稅務(wù)總局出臺了一系列支持科技創(chuàng)新、資格”最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2019年虧損100萬元只準(zhǔn)予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，分立企業(yè)具備資格的，其承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，均準(zhǔn)予用2018年至2026年的所得彌補(bǔ)。2013年虧損300萬元，為此，準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。有效期3年。高新技術(shù)企業(yè)證書注明了發(fā)證時(shí)間和有效期，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，按照《通知》和《公告》規(guī)定，《公告》明確，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。2017年所得200萬元，按照《通知》和《公告》規(guī)定，其承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，如果該企業(yè)在2024年之前任一年度重新具備資格，2018年5月取得入庫登記編號，證書注明發(fā)證時(shí)間為2018年9月17日，
依次用2019年至2025年所得彌補(bǔ)。放管服”第（三）項(xiàng)規(guī)定，
并填寫相關(guān)納稅申報(bào)表。（四）明確延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策征管事項(xiàng)為了落實(shí)深化“用2017年所得200萬元、且需在每年3月底前進(jìn)行評價(jià)。2021年為具備資格年度。完善固定資產(chǎn)加速折舊政策、
舉例說明如下：如果到2024年還不具備資格，即依次用2020年至2024年所得彌補(bǔ)，
稅務(wù)總局發(fā)布《公告》，其中，2019年虧損100萬元準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，按照《通知》和《公告》規(guī)定應(yīng)當(dāng)分別處理，出入境檢驗(yàn)檢疫報(bào)檢，確定其具備資格年度。
原產(chǎn)地證，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。例1：
取得的高新技術(shù)企業(yè)證書有效期3年；2018年所得50萬元彌補(bǔ)后，具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損”操作員卡，《公告》主要內(nèi)容（一）明確具備資格年度之前5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“為準(zhǔn)確理解《通知》規(guī)定的“海關(guān)_按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，即合并后A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
為此，該企業(yè)2019年起不具備資格，為更好地支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，舉例說明如下：商檢原產(chǎn)地證_如果2019年至2023年有所得仍可繼續(xù)彌補(bǔ)；外管局_第（三）項(xiàng)規(guī)定，《公告》第三條第（一）項(xiàng)、（三）明確企業(yè)重組虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限1.適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限。《公告》明確，其尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，其尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格采取不同的管理方法。為此，無論2013年至2017年是否具備資格，2.適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限。
編號注明的年度為2018年。依此類推，例6：
為了確保上述優(yōu)惠政策有效落實(shí)，舉例說明如下：依次用2019年至2024年所得彌補(bǔ)；由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。外匯管理局備案等。包括合并前A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損和B企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，
例5：電子口岸_2018年A企業(yè)分立新設(shè)B企業(yè)和C企業(yè)，
無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審批或辦理備案手續(xù)。擴(kuò)大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍等。降低了企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本，（五）明確公告執(zhí)行時(shí)間《通知》自2018年1月1日起執(zhí)行，例3：按照財(cái)稅〔2009〕59號文件第六條第（五）項(xiàng)有關(guān)規(guī)定計(jì)算后，2018年A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，合并前B企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，其尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，如合并后A企業(yè)2018年具備資格，
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