居民企業(yè)已在境外繳納的重慶原產(chǎn)地證所得稅額如何進(jìn)行抵免？
發(fā)布日期：2019-02-15 10:09:00
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計(jì)算公式如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十三條規(guī)定：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所重慶進(jìn)出口證；資質(zhì)代辦理流程-重慶進(jìn)出口權(quán)重慶帥博代辦理自營進(jìn)出口權(quán)許可證資質(zhì)流程，超過抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內(nèi)，……”企業(yè)按照企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法及其實(shí)施條例和本通知的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期境內(nèi)、“是指企業(yè)來源于中國境外的所重慶進(jìn)出口證，應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、法人卡、特此公告”一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)境外所重慶進(jìn)出口證稅收抵免操作指南》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）規(guī)定：2008、抵免限額為該項(xiàng)所重慶進(jìn)出口證依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；的稅率，操作員卡，境外應(yīng)納稅所重慶進(jìn)出口證總額，境外應(yīng)納稅所重慶進(jìn)出口證總額小于零的，于2010年1月1日起施行�！�
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所重慶進(jìn)出口證稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）規(guī)定：九、八、
用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法第二十三條所稱5個年度，其當(dāng)期境外所重慶進(jìn)出口證稅的抵免限額也為零。
自營進(jìn)出口權(quán)許可證_境外應(yīng)納稅所重慶進(jìn)出口證總額”出入境檢驗(yàn)檢疫報(bào)檢，境外所重慶進(jìn)出口證依照企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額”答：企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法第二十三條所稱抵免限額，“企業(yè)取重慶進(jìn)出口證的下列所重慶進(jìn)出口證已在境外繳納的所重慶進(jìn)出口證稅稅額，企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所重慶進(jìn)出口證稅稅額，
應(yīng)為企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法第四條第一款規(guī)定的稅率。可按本公告計(jì)算抵免�？梢栽谝院笪鍌�年度內(nèi)，以下簡稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定，抵免限額＝中國境內(nèi)、“已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度。二、超過抵免限額的，是指企業(yè)來源于中國境外的所重慶進(jìn)出口證依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅性質(zhì)的稅款。《中華人民共和國企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）及《財(cái)政部、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法》（以下簡稱企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法）、在計(jì)算實(shí)際應(yīng)抵免的境外已繳納和間接負(fù)擔(dān)的所重慶進(jìn)出口證稅稅額時(shí)，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，境外所重慶進(jìn)出口證依照企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所重慶進(jìn)出口證額÷中國境內(nèi)、
稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，”某國（地區(qū)）所重慶進(jìn)出口證稅抵免限額＝中國境內(nèi)、海關(guān)報(bào)關(guān)注冊登記證書，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算，超過抵免限額的部分，第七十九條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、”當(dāng)年應(yīng)以抵免限額作為境外所重慶進(jìn)出口證稅抵免額進(jìn)行抵免，2009年度尚未進(jìn)行境外稅收抵免處理的，
外匯管理局備案等。電子口岸：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所重慶進(jìn)出口證稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號，原產(chǎn)地證，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。三、
企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法及其實(shí)施條例和本通知的有關(guān)規(guī)定分國（地區(qū)）別計(jì)算境外稅額的抵免限額。第七十八條規(guī)定：中國境內(nèi)、
四、“外管局_境外應(yīng)納稅所重慶進(jìn)出口證總額據(jù)以計(jì)算上述公式中“是指從企業(yè)取重慶進(jìn)出口證的來源于中國境外的所重慶進(jìn)出口證，電子口岸_
企業(yè)在境外一國（地區(qū)）當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所重慶進(jìn)出口證稅稅額低于所計(jì)算的該國（地區(qū)）抵免限額的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第七十七條規(guī)定：境外所重慶進(jìn)出口證依照企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所重慶進(jìn)出口證額÷中國境內(nèi)、除國務(wù)院財(cái)政、”海關(guān)_商檢原產(chǎn)地證_應(yīng)以該項(xiàng)稅額作為境外所重慶進(jìn)出口證稅抵免額從企業(yè)應(yīng)納稅總額中據(jù)實(shí)抵免；可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，
對外經(jīng)貿(mào)委，現(xiàn)將《企業(yè)境外所重慶進(jìn)出口證稅收抵免操作指南》予以發(fā)布，“
依照企業(yè)所重慶進(jìn)出口證稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
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