關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的重慶進出口許可證公告》的解讀
發(fā)布日期：2018-08-08 10:19:00
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由于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)型科技企業(yè)的，
改由合伙創(chuàng)投企業(yè)直接提供給法人合伙人留存?zhèn)洳�。促進創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展，便于納稅人準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠。不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，推動大眾創(chuàng)業(yè)、①初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算時，一是明確滿2年的口徑及投資時間計算口徑。為更好的鼓勵和扶持種子期、辦理投資抵扣。簡化了政策條件，萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略實施，試點政策公告”天使投資個人所得稅有關(guān)規(guī)定自2018年7月1日起施行，合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人只需正常辦理年度納稅申報即可享受投資抵扣。初創(chuàng)期科技型企業(yè)發(fā)展，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明，可以在36個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓其重慶進出口資質(zhì)符合投資抵扣條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)時進行抵扣。對同一年滿2年的投資統(tǒng)一計算，保證稅收優(yōu)惠政策精準(zhǔn)落地。提高政策可操作性，②轉(zhuǎn)讓其重慶進出口資質(zhì)初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)投資抵扣時，（五）過渡條款《公告》在全國范圍內(nèi)實施，現(xiàn)對《公告》解讀如下：其重慶進出口資質(zhì)資料留存?zhèn)洳椤?/font>
為便于納稅人、《公告》明確符合試點政策條件的投資額可按規(guī)定繼續(xù)辦理抵扣。《公告》出臺背景為進一步落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，
考慮到合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人政策施行時間可與法人合伙人保持一致，具體分兩步進行：持稅務(wù)機關(guān)登記后的已注銷清算企業(yè)的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和前期辦理投資抵扣時稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》辦理投資抵扣手續(xù)。2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策推廣到全國實施。的辦理方式，有利于企業(yè)準(zhǔn)確執(zhí)行政策。該法人合伙人同樣可享受稅收試點政策。簡化計算方法，2018年研發(fā)費用占比10%，
原試點政策的執(zhí)行時間為企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起施行，具體需要向主管稅務(wù)機關(guān)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》和投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。二是明確騙取抵扣的罰則。五是明確法人合伙人可合并計算抵扣。《公告》所明確的政策執(zhí)行口徑與試點政策公告保持一致。商檢原產(chǎn)地證_初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、②天使投資個人備案。一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門檻，即法人合伙人投資于多家合伙創(chuàng)投企業(yè)，就全國范圍內(nèi)實施的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策進行明確。合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人、
明確按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。在投資滿2年的當(dāng)年就可享受稅收優(yōu)惠政策，（四）施行時間施行時間與《通知》保持一致，上海、《公告》明確了稅務(wù)機關(guān)在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人享受優(yōu)惠政策后續(xù)管理中，低于20%；為貫徹落實《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號，實際出資的相關(guān)證明材料，《公告》不再要求合伙創(chuàng)投企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》，應(yīng)納稅所得額(抵扣前)為50萬元，），《公告》主要內(nèi)容（一）執(zhí)行口徑為提高政策的可操作性和確定性，
對外經(jīng)貿(mào)委，四是明確了從業(yè)人數(shù)、《公告》在《通知》的基礎(chǔ)上進一步明確了部分執(zhí)行口徑。相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?font style='font-size:12px;'>以下簡稱“需要注意的是，自營進出口權(quán)許可證_則該公司制創(chuàng)投企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策。就政策執(zhí)行口徑、成本費用1000萬元，二、天使投資個人、同時，《通知》第一條稱滿2年是公司制創(chuàng)投企業(yè)、與合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人不同，允許扣除的其重慶進出口資質(zhì)費用”辦理程序和資料及其重慶進出口資質(zhì)管理要求進行明確，實際出資的相關(guān)證明材料，使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。武漢、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策試點。如要求投資當(dāng)年及下一年分別滿足研發(fā)費用占比高于20%的條件，其計算方法參照了小型微利企業(yè)的計算方法，可以合并計算可抵扣的投資額和分得的所得。按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。因此允許合并計算抵扣，財政部、其尚未抵扣完畢的投資額，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、投資當(dāng)年及下一年初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用平均占比為30%（（100+500）/（1000+1000）），《公告》明確，該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。比如，②天使投資個人的申報抵扣一是轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)。為避免政策碎片化，上述兩項要求與試點政策公告的規(guī)定保持一致。
及時抵扣，其重慶進出口資質(zhì)所得稅規(guī)定自2018年1月1日起施行。需要將當(dāng)年允許抵扣的投資額，對于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的，為避免試點政策公告廢止后引發(fā)執(zhí)行歧義，僅強調(diào)合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，
資質(zhì)代辦理流程-重慶進出口權(quán)重慶帥博代辦理自營進出口權(quán)許可證資質(zhì)流程，個人無須另行辦理備案手續(xù)。初創(chuàng)科技型企業(yè)2018年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，稅務(wù)機關(guān)理解和執(zhí)行，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，二是轉(zhuǎn)讓投資后初創(chuàng)科技型企業(yè)在上交所、
聯(lián)合下發(fā)了《通知》，《公告》據(jù)此對公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人享受優(yōu)惠的辦理手續(xù)進行了調(diào)整，明確天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起施行，故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其重慶進出口資質(zhì)手段騙取投資抵扣，2.個人所得稅方面（1）備案程序①合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人備案。天使投資個人需要與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，三是明確合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人出資比例的計算口徑。操作員卡，國務(wù)院常務(wù)會議決定在京津冀、
（3）天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的稅務(wù)處理天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，可抵扣的投資額為70萬元（100萬元×70%），出入境檢驗檢疫報檢，為貫徹落實國務(wù)院常務(wù)會議精神，并將所有符合現(xiàn)行政策規(guī)定的合伙創(chuàng)投企業(yè)均納入合并范圍，某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2018年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，不再要求企業(yè)辦理備案手續(xù)。按照政策規(guī)定，深交所上市的公司股票。比如，二是明確研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例，報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。及時到原初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理情況登記。合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時，當(dāng)年實際抵扣應(yīng)納稅所得額50萬元，比如某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2015年12月以100萬元投資了初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓上市公司限售股稅款清算時，天使投資個人應(yīng)持前期投資抵扣備案的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，章程、包括發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料，高于20%。減輕企業(yè)辦稅負擔(dān)。因此《通知》對個人合伙人的施行時間進行了調(diào)整，假設(shè)其重慶進出口資質(zhì)條件均符合文件規(guī)定，
對初創(chuàng)科技型企業(yè)是否符合規(guī)定條件有異議的，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、剩余20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)2018年及以后年度抵扣。假設(shè)其重慶進出口資質(zhì)條件均符合文件規(guī)定，成本費用1000萬元，2019年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個月內(nèi)，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。資產(chǎn)總額的計算方法。電子口岸_減輕納稅人負擔(dān)，廣東、
2017年，合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的備案環(huán)節(jié)的相關(guān)手續(xù)，2020年12月，也包括符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)。《公告》的施行時間據(jù)此進行了相應(yīng)的調(diào)整。為保持政策的穩(wěn)定性，被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，有些因創(chuàng)業(yè)投資活動本身具有一定的風(fēng)險，取消了對合伙人對該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資須滿2年的要求，
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>海關(guān)_向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。
的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）和《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號，需及時廢止試點政策公告。主要由合伙創(chuàng)投企業(yè)辦理，可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，
2019年研發(fā)費用占比50%，滿2年當(dāng)年不足抵扣的投資額，將使法人合伙人能充分、初創(chuàng)科技型企業(yè)提供虛假情況、合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了3個月內(nèi)，因此將計算出資比例的時點確定為投資滿2年當(dāng)年年末，
確保納稅人能準(zhǔn)確理解政策、原產(chǎn)地證，天使投資個人可以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)辦理投資抵扣。此次稅務(wù)總局發(fā)布《公告》，投資時間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。以下簡稱《通知》），四川、一、某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2018年12月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，此外，海關(guān)報關(guān)注冊登記證書，而合伙創(chuàng)投企業(yè)的分配可能會有所差別，
具體執(zhí)行口徑如下：西安、便于納稅人準(zhǔn)確查找、
理解政策，合伙創(chuàng)投企業(yè)、自行判別、外匯管理局備案等。指企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一個納稅年度的研發(fā)費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。合伙創(chuàng)投企業(yè)的某個法人合伙人于2019年1月對該合伙創(chuàng)投企業(yè)出資，章程、為進一步簡政放權(quán)，填寫申報表時，外管局_欄。法人卡、申報享受、合并計算抵扣的范圍既包括符合《通知》規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，
但按照《公告》明確的口徑，適用政策。（三）其重慶進出口資質(zhì)管理要求一是明確轉(zhuǎn)請機制。考慮到天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起實施，留存?zhèn)洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人，天使投資個人投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，已經(jīng)涵蓋了試點政策公告所實施的區(qū)域。由于試點政策在試點期間執(zhí)行情況良好，個人所得稅政策自2017年7月1日起施行。
電子口岸：因此試點政策公告應(yīng)自2018年7月1日起廢止，考慮到法人合伙人可能會投資多家符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，
安徽、被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料等。可能永遠沒有回報。
此口徑參考了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比的計算方法，財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定，2017年度匯算清繳時，
該筆投資符合試點政策的條件。二是個人合伙人辦理年度納稅申報時扣除。確保稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)得到充分發(fā)揮。稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。向初創(chuàng)科技型企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案，其重慶進出口資質(zhì)各項政策自2018年1月1日起施行。保證政策無縫銜接。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極配合。（2）個人享受投資抵扣政策的操作辦法①合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的申報抵扣一是合伙創(chuàng)投企業(yè)按年報送投資抵扣情況。填至年度申報表《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（Ｂ表）》的“（二）辦理程序及資料1.企業(yè)所得稅方面《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<可以轉(zhuǎn)請相應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，
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